來（lái）源時間為：2024-11-17
11月（yuè）13日，財政部、稅務總局、住房城鄉建設部發布了《關於促進房地產市場平穩（wěn）健（jiàn）康發展有關稅收政策的公告》，稅務總局發布了《關於降低土地增值稅預征率下限的公告》，自2024年12月1日起執行。主要內容如下：一、關於住房交（jiāo）易契稅政策（一）對個人購買家庭唯一住房（fáng）（家庭成員範圍包括購房人、配偶以（yǐ）及未成年子女（nǚ），下同），麵積為140平（píng）方米及以下的，減按1%的稅率征（zhēng）收契稅；麵積為140平（píng）方米以（yǐ）上的，減按1.5%的稅率（lǜ）征收契稅。（二）對個人購買家庭第二套住房，麵積為140平方米及以下的，減按1%的稅率（lǜ）征收契稅；麵積為140平方米（mǐ）以上的，減按2%的（de）稅率征（zhēng）收契稅。二、關（guān）於有關城市取消普通住宅和非普通住宅標準後相關土地增值稅（shuì）、增（zēng）值（zhí）稅政策（一）取消普（pǔ）通住宅和非普通住宅標準的（de）城市，根據《中華（huá）人民共和國土地（dì）增值稅（shuì）暫行條例》第八條第（dì）一項，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項（xiàng）目金額20%的，繼續免征土地增值（zhí）稅。（二）北京市、上海市、廣州市和深圳市，凡取消（xiāo）普通住（zhù）宅和非普通住宅標準的，取消普（pǔ）通住宅（zhái）和非普通住宅標（biāo）準後，與全國其他（tā）地區適用統一的個人銷（xiāo）售住房增值（zhí）稅政策，對該城市個人將購買2年以上（含2年（nián））的住房（fáng）對外銷售的，免征增值稅。三、關於降低土地增值稅預征率下限將土地（dì）增值稅預征率下（xià）限降低0.5個（gè）百（bǎi）分點。調整後，除保障性住房外，東部地區省份預征（zhēng）率下限為1.5%，中部和東北地（dì）區省份預征率（lǜ）下限為1%，西部地區省份預征率下限為0.5%（地區的劃分按照國務院有關文件的規定執行）。
表：相關稅收調整前後變化
資料來源：中指研究院綜合（hé）整理
*政策原（yuán）文地（dì）址：https://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202411/t20241113_3947450.htmhttps://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5235810/content.html降低契（qì）稅稅率，進一步降低購房者置業成本，更加利好改善性住房需求釋放
本次將執行1%契稅稅率（lǜ）的麵積段由90平方米提升至140平方米，政策優化（huà）後，個人（rén）購買（mǎi）的家庭唯一住房和家（jiā）庭（tíng）第二套住房，隻要麵積不超過（guò）140平方米，統一（yī）按1%的稅率（lǜ）繳納契稅；而購買140平方米（mǐ）以（yǐ）上住房，唯一住房減按1.5%、二（èr）套（tào）按2%稅率執行，也有明顯下降，且一線城市不再區別對待，這項政策落地將進一步（bù）降低購房者置業（yè）成本，對於（yú）剛需和改善性住房需（xū）求均有較大利好，特（tè）別是改（gǎi）善（shàn）性住房需求，對於一線城市稅收優（yōu）惠力度則更大。降低一線城市增值稅（shuì）稅費（fèi），完善與取消（xiāo）普宅標準的配套政策。
普宅標準涉（shè）及的稅費主要是增值稅和（hé）土地增值稅，本次明確一線城市（shì）取消普宅標準後，與全國其他地區適用統一的增值稅政策（cè），購買2年（nián）以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅，這項政策可以明顯降低一線（xiàn）城（chéng）市增值稅稅費，進一步降低購房者（zhě）置業成本，也將助力一線城市市場繼續修複。此前（qián）北京、上海已經明確將及時（shí）取消普宅標準，廣州和深圳尚未出台政（zhèng）策，預（yù）計一線城市將加快落（luò）地（dì）取消普宅標準。
表：增值（zhí）稅調整前後變化
對於土地增值稅免征條（tiáo）件，本次政策明確取消普宅後（hòu），房企建造普通標（biāo）準住宅出售，增值（zhí）額未超過扣除項目金額20%的，繼續免征土地增值稅（shuì），即這（zhè）部分政策未做調整。
降低土（tǔ）地（dì）增值稅預（yù）征率下限，降低企業預繳（jiǎo）稅額，緩解企業資（zī）金壓力。
近些年，隨著房地產（chǎn）市場的持（chí）續調整，不少房地產項目的土地增（zēng）值稅實際（jì）稅率已經明顯降低，企業不少稅費資金處於多繳狀態，這部分資（zī）金如果不（bú）能及時（shí）退稅，將增加（jiā）企業的資金（jīn）壓（yā）力。本次將各地（dì）區土地增值稅預征率（lǜ）下限統一降低（dī）0.5個百分點，各地將在下限的基礎上執行具體預征率，降低預征率有利於降低（dī）企業預征預繳的土地增值稅（shuì），降低企業資金壓力，對於當前穩（wěn）定企業預期也將帶來（lái）積極（jí）影響。
另外，值得關注的是，各項政策具體執行是2024年12月1日（rì），2024年12月（yuè）1日前，個人銷（xiāo）售、購買住（zhù）房涉及的（de）增值（zhí）稅、契稅尚未申報繳納的，也可按（àn）最新政（zhèng）策執行。
本次三（sān）部（bù）委發布多項稅收優化政策，繼續釋放政策利好，財稅方麵支（zhī）持房地產市場的政策正在加速兌現。本次政策（cè）對於購房者、房企均將產生實（shí）質性利好，降低購房者置業成本、緩解房企資金壓力，有利於進一步穩定市場預期、提振（zhèn）購（gòu）房者置業信心，10月房（fáng）地產市（shì）場出現（xiàn）了“階段性回穩”，財（cái）稅政策接連落地有望進一步強化市場的修複節奏，助力房地產市場止跌回穩。
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